当前位置: 首页> 环球市场

售后回租业务企业所得税处理

发布时间:2020-05-14

  ≠问:我公司用990000元(含17%增值税)购回一台电脑服务器,其中软件含≒税价79000元,计入固定资产◘原值846153.81元,进项税额抵扣1ⓔ43846.19元。

  购回卐后立即将设备转售给融资租赁公司,然后售后租回。设备含税价为911000元,对方给我公司付款91100♂0元。租期为3年,每季度末付一次款,每期付款÷金额为↗844∞54.49┗元。

  参考《∽国家税务总局关于项目运营方利用信托卌资金融资过程中♨增值税进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局Ⅻ公♀告2010年第8号)、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关Ⅸ税收问题的公告》(国家税务总局公告2▋010年第13号)等规々定,上述售后回租业务我公司如何进行税|︴()〔〕务处理?

  答:《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承&租方出售资产行为有关税б收问题的公告》(国┓家税务总局公告2010年第13号)规定,融资д性售后回租业务是л〥指承租方以融资为目◥的将资产出售给经批准┍从事融资Ф租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回υ的行为。融资性售ↇⓛ后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有♯♮关的全部报酬和风险并未完全转移。

 ︵ 一、增值税和营业税
  ⊥根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产Ч∈的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不缴纳增值税和营业税。

  二、企业所得税
  #根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租∮业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍︱︳按承█租人出售前原账面价值作为σ计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除♤。

  基于此规定,融资性售后回租业务按照以下三种情况进行企业所得税处理:

  第一、由于承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有≯权有关的全δ部报酬和风险并未完全转移,根据现行企业所得税法及有关收入确定ъ规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不符合收∩入确认条件,因此不确认为销售收ↂ入。

  第二、出售方(承租方)仍按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧,也⿷就是折旧处理上同未发生过售后回租行为一样,仍同自有资产一样◙继续计提折旧。

  第三、对于融资租赁利息部分支出,作为财务费用予以扣除。

上一篇: 任志强、央视斗嘴:“欠税”还是“欠扁”?
下一篇: 美超级委员会减赤失败
白手起家的80后富豪_白手起家的80后亿万富_白手起家的百万富翁 2019-2022版权所有